Najnowsze regulacje prawne wymuszają pilną rewizję dotychczasowych strategii rozliczeń podatkowych w firmach korzystających z samochodów osobowych. Zgodnie z ustawą z dnia 2 grudnia 2021 r., z dniem 1 stycznia 2026 roku nastąpi znacząca modyfikacja limitów zaliczania do Kosztów Uzyskania Przychodu (KUP) odpisów amortyzacyjnych oraz opłat z tytułu umów leasingu i najmu.
Kluczowa zmiana dla większości przedsiębiorców? Obniżenie limitu Kosztów Uzyskania Przychodu ze 150 000 PLN do 100 000 PLN.
Kluczowa Zmiana: Nowe Progi Kwotowe Limitu Kosztów Uzyskania Przychodu (KUP)
Celem wprowadzonych regulacji jest stymulowanie nabywania pojazdów nisko- i zeroemisyjnych poprzez powiązanie wysokości limitu KUP z poziomem emisji dwutlenku węgla (CO2).
Poniżej zestawienie limitów KUP obowiązujących od 1 stycznia 2026 r. (art. 23 ust. 1 pkt 4 i 47a ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 4 i 49a ustawy o CIT):
— 225 000 PLN – dla samochodów elektrycznych oraz napędzanych wodorem (emisja CO2 0 g/km).
— 150 000 PLN – dla samochodów niskoemisyjnych (wybrane hybrydy Plug-in - PHEV, emisja CO2 poniżej 50 g/km).
— 100 000 PLN – dla samochodów, których emisja CO2 jest równa lub wyższa niż 50 g/km (pojazdy spalinowe i tradycyjne hybrydy).
Decydująca zmiana: Obniżenie dotychczasowego limitu ze 150 000 PLN do 100 000 PLN dotknie zdecydowaną większość samochodów nabywanych przez przedsiębiorców.
Skutki Podatkowe: Amortyzacja i Leasing
Zmiana limitu bezpośrednio wpływa na możliwości rozliczania kosztów:
— Amortyzacja: Odpisy amortyzacyjne od wartości samochodu osobowego, przekraczającej nowy, obniżony limit (100 000 PLN), nie będą stanowiły Kosztu Uzyskania Przychodu. Zwiększy to podstawę opodatkowania (PIT/CIT).
— Leasing/Najem: Ograniczenie do 100 000 PLN stosuje się również do opłat z tytułu umów leasingu operacyjnego, najmu i dzierżawy. Limitowaniu podlega część kapitałowa raty.
Przepisy Przejściowe – Pułapka Leasingu
Ustawodawca przewidział przepis przejściowy, który pozwala na zachowanie dotychczasowego limitu 150 000 PLN, ale wyłącznie dla samochodów osobowych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych do dnia 31 grudnia 2025 r.
Należy podkreślić, że na ten moment przepisy przejściowe nie obejmują umów leasingu operacyjnego ani najmu. Oznacza to, że przedsiębiorcy rozliczający obecnie samochody w leasingu z limitem 150 000 PLN, muszą liczyć się z automatycznym obniżeniem kosztów do 100 000 PLN już od początku 2026 roku, nawet w przypadku umów zawartych wcześniej.
Wnioski dla Klientów: Podsumowanie Działań
W obliczu wejścia w życie restrykcyjnych regulacji, jedyną prawnie pewną ścieżką do zachowania obecnych, korzystniejszych limitów (150 000 PLN) jest:
— Opcja A: Finalizacja zakupu gotówkowego i wprowadzenie pojazdu do ewidencji ŚT przed 31.12.2025 r.
— Opcja B: Zawarcie umowy leasingu finansowego i wprowadzenie pojazdu do ewidencji ŚT przed 31.12.2025 r.
Brak podjęcia działań w bieżącym roku może skutkować znaczącym wzrostem obciążeń podatkowych i składkowych w kolejnych latach podatkowych.
Skontaktuj się z nami, aby ustalić najlepszą strategię zakupu i rozliczenia floty w 2025 roku.
