Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to jedna z najpopularniejszych form opodatkowania wśród małych przedsiębiorców ze względu na swoją prostotę i korzystne stawki. Jednak nie każdy może z niej skorzystać - kluczowe znaczenie ma limit przychodów osiągniętych w roku poprzednim.

W 2026 roku prawo do stosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przysługuje podatnikom, których przychody z działalności gospodarczej w 2025 roku nie przekroczyły równowartości 2 000 000 euro. Po przeliczeniu według kursu z 1 października 2025 r. daje to kwotę 8 517 200 zł. Przekroczenie tego limitu automatycznie wyklucza możliwość wyboru tej formy opodatkowania.

Podatnicy, którzy w 2025 roku osiągnęli przychody nieprzekraczające 851 720 zł, mogą dodatkowo korzystać z kwartalnego rozliczania ryczałtu. To znaczące ułatwienie oznacza, że zamiast płacić podatek co miesiąc, przedsiębiorca dokonuje rozliczeń tylko cztery razy w roku, co znacznie upraszcza procedury administracyjne.

Mały podatnik w PIT i CIT

Status małego podatnika to klucz do wielu udogodnień podatkowych. Przedsiębiorcy posiadający ten status mogą korzystać z szeregu przywilejów, które nie tylko upraszczają rozliczenia, ale również realnie obniżają obciążenia podatkowe.

Małym podatnikiem w 2026 roku będzie przedsiębiorca, którego wartość sprzedaży wraz z VAT w 2025 roku nie przekroczyła 8 517 200 zł (równowartość 2 000 000 euro przeliczona po kursie z pierwszego dnia roboczego października).

Szczególnie istotna jest możliwość dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych. Mali podatnicy mogą jednorazowo odpisać od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grup 3-8 klasyfikacji (z wyłączeniem samochodów osobowych) do wysokości nieprzekraczającej równowartości 50 000 euro. W 2026 roku limit ten wynosi 213 000 zł, co oznacza możliwość natychmiastowego zaliczenia do kosztów znaczącej wartości inwestycji.

Preferencyjna stawka CIT 9%

Preferencyjna stawka CIT w wysokości 9% to znaczące obniżenie w porównaniu do standardowej stawki 19%. Jednak skorzystanie z tej preferencji wymaga spełnienia dwóch kluczowych warunków jednocześnie.

W praktyce oznacza to, że aby stosować stawkę 9% w 2026 roku, należy:

• Posiadać status małego podatnika (przychody brutto ze sprzedaży w 2025 roku nie wyższe niż 8 517 200 zł)
• Nie przekroczyć w 2026 roku przychodów netto odpowiadających iloczynowi 2 000 000 euro i średniego kursu NBP z dnia 2 stycznia 2026 r.

Kurs euro z 2 stycznia 2026 roku nie jest jeszcze znany, dlatego przedsiębiorcy planujący korzystać z tej preferencji powinni monitorować komunikaty NBP na początku stycznia. Utrata prawa do preferencyjnej stawki w trakcie roku skutkuje koniecznością przeliczenia podatku według stawki 19% i dopłaty różnicy.

Mały podatnik VAT

Status małego podatnika w VAT otwiera drogę do znaczących uproszczeń w rozliczaniu podatku od towarów i usług. Zgodnie z ustawą o VAT, małym podatnikiem jest przedsiębiorca, którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym określonego limitu.

Limit obrotów dla małego podatnika VAT w 2026 roku wynosi 8 517 000 zł (równowartość 2 000 000 euro przeliczona po kursie 4,2586 zł, z zaokrągleniem do 1 000 zł).

Metoda kasowa jest szczególnie korzystna dla firm, które borykają się z problemem zatorów płatniczych. Zamiast płacić VAT od wystawionych faktur niezależnie od tego, czy klient zapłacił, przedsiębiorca odprowadza podatek dopiero po rzeczywistym otrzymaniu środków.

Obowiązek prowadzenia pełnej księgowości

Przekroczenie określonych limitów przychodów wiąże się z obowiązkiem przejścia z uproszczonej formy księgowości na pełne księgi rachunkowe. To istotna zmiana, która wymaga przygotowania zarówno organizacyjnego, jak i finansowego.

Podatkową księgę przychodów i rozchodów (PKPiR) może prowadzić podatnik, którego przychody netto (bez VAT) ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych nie przekroczyły w poprzednim roku równowartości 2 000 000 euro. W przeliczeniu na złotówki oznacza to, że przedsiębiorcy, których przychody za 2025 rok nie przekroczyły 8 517 200 zł, mają w 2026 roku prawo do rozliczania się za pomocą uproszczonej księgowości.

Pełna księgowość wiąże się nie tylko z wyższymi kosztami obsługi, ale również z dodatkowymi obowiązkami, takimi jak sporządzanie sprawozdań finansowych czy stosowanie zasad rachunkowości określonych w ustawie o rachunkowości.

Składki ZUS w 2026 roku

Prognozowane przeciętne miesięczne wynagrodzenie w gospodarce narodowej na 2026 rok zostało określone na poziomie 9 420 zł. Ta kwota ma fundamentalne znaczenie dla systemu ubezpieczeń społecznych, ponieważ stanowi podstawę do ustalania wielu limitów i podstaw wymiaru składek.

Limit 282 600 zł oznacza, że przedsiębiorcy i osoby pracujące, którzy w ciągu roku osiągną łączną podstawę wymiaru składek emerytalno-rentowych przekraczającą tę kwotę, zostają zwolnieni z dalszego opłacania tych składek do końca roku. To istotna informacja szczególnie dla osób osiągających wysokie dochody lub prowadzących kilka źródeł przychodów równocześnie.

Zestawienie wszystkich limitów na 2026 rok

Podsumowanie i rekomendacje

Znajomość limitów podatkowych na nadchodzący rok to podstawa świadomego planowania podatkowego. Przekroczenie któregokolwiek z opisanych progów może wiązać się z istotnymi konsekwencjami - od utraty prawa do preferencyjnych form opodatkowania, przez konieczność przejścia na pełną księgowość, po wyższe stawki podatku.